注会税法五大考点

  2020年注册会计师考试备考正在进行中，很多考生问学习方法，以下济宁恒企会计培训学校整理了注会税法五大考点及学习建议，希望对大家备考2020注册会计师《税法》科目有帮助!

  (一)增值税

  (1)特殊销售方式下销售额的确定;

  (2)哪些情形按差额确定销售额;

  (3)哪些行为需要视同发生应税销售行为;

  (4)考前两三天突击学习“农产品进项税额抵扣”、“出口和跨境业务增值税的退(免)税和征税”+并辅之主观题的训练;

  (5)四种情形的应纳税额计算：纳税人转让其取得的不动产(包括个人转让其购买的住房)、纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税、纳税人提供不动产经营租赁服务增值税、房企(一般纳税人)销售自行开发的房地产项目增值税;

  (6)掌握老师在课上强调的、多次考察的税收优惠;

  (7)纳税义务发生时间。

  (二)消费税

  (1)消费税的纳税环节+纳税义务发生时间：什么情况需要缴纳消费税?不仅税目要对，征收环节也要对;

  (2)着重掌握金银首饰、超豪华小汽车、卷烟、白酒消费税的计算特征(题目练多了，税率自然就记下来了);

  (3)计税依据的特殊规定：有关自设非独立核算门市部的、换抵投销售价格的选择、白酒品牌使用费的处理、白酒较低计税价格的核定、卷烟较低计税价格的核定、金银首饰的特殊计税依据;

  (4)委托加工环节应纳消费税的计算：是不是属于委托加工、由哪方缴税;

  【备注】增、消两税经常伴随资源税出题，所以资源税也要重视起来。

  (三)企业所得税

  (1)税前扣除项目的规定(而且历年来考的扣除费用重复率很高，像广宣费、业务招待费、借款利息等等频频上榜);

  (2)不得扣除项目：一定要背下来，很好背;

  (3)相关收入实现的时间、金额的确定;

  (4)2020年新增+常考的税收优惠。

  (四)个人所得税

  (1)居民个人的综合所得的计算(尤其是专项附加扣除的规定)(一般抽几个月计算各月的，然后考察全年综合所得应纳税额的计算);还会混杂财产租赁所得应纳税额的计算、财产转让所得应纳税额的计算、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算。不过这些都比较简单，听过课就会了。

  (2)老师强调的税收优惠+2020年新增的。

  (3)特殊问题处理：居民个人取得全年快速性奖金、商业健康保险个人所得税政策、企业促销展业赠送礼品个税规定、企业为股东个人购买车辆、为股东个人购房个税问题、个人取得拍卖收入征收个税的规定等。这部分内容比较多，可以糅杂在主观题里也可以单独出客观题，建议多听几遍课，争取留下印象。

  (五)土地增值税

  (1)扣除项目(要分清是不是房企!我考试就掉坑了。扣除项目是土增章节考察的灵魂，一步错步步错);

  (2)应纳税额的计算步骤(配比原则、利息的扣除规定、开发成本的范围、有关的税金)：

  头等步，确定应税收入;

  第二步，确定扣除项目;

  第三步，计算土地增值额;

  第四步，计算增值额占扣除项目金额的百分比，确定适用税率和速算扣除系数(是需要背诵的，不过老师有提供小技巧，很好记忆)。

  第五步，计算应纳税额。

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